Мрачные философы говорят, что человек в наше время просто помирает от вселенской скуки. Иногда мне кажется, что руководители ФНС, ПФР и Росстата приняли подобные речи близко к сердцу.
И теперь российские налоговики и иже с ними борются за человеческое счастье так, как умеют – всеми силами не дают успокоиться и заскучать российскому бизнесу.
Предприниматели и главбухи, которые успешно пережили сдачу 4-ФСС, продрались через дебри форм МП-СП и «1-Предприниматель» и не опоздали с подачей СЗВ-М – эти героические люди осилили пока не все нововведения в бухгалтерском учете 2016 года.
Теперь их ждет ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.
Если все это про вас – не тревожьтесь. «Дикастер» продолжит помогать вам подробными инструкциями – в крайнем же случае мы можем взять на себя ведение и сдачу налоговой отчетности вашего предприятия.
Налоговики штрафуют не только за опоздания с подачей формы отчетности 6-НДФЛ, но и за обыкновенные ошибки в расчетах, указанных в этой форме.
В результате за 6-НДФЛ могут быть начислены следующие штрафы.
за I квартал 2016 года
за I полугодие 2016 года
за 9 месяцев 2016 года
за весь 2016 год
Одна из сложностей заполнения и сдачи отчетности 6-НДФЛ – она сдается в различные инспекции в зависимости от того, о доходах каких сотрудников там идет речь. И это, в свою очередь, определяет то, какой код должен быть проставлен на титульном листе.
В этой таблице мы перечислим наиболее употребительные варианты и коды.
| За кого? | Куда? | Какой код? |
|---|---|---|
| Сотрудники головного офиса компании | По месту учета компании | 212 |
| Сотрудники компании, учтенной в качестве крупнейшего налогоплательщика | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| Сотрудники обособленного подразделения | По месту учета обособленного подразделения | 220 |
| Подрядчик | Один из вышеперечисленных вариантов – в зависимости от места заключения договора с подрядчиком | 212, 213 или 220 |
| Работники ИП на ОСНО или УСН | По месту жительства ИП | 120 |
| Работники ИП на ЕНВД или патентной системе | По месту учета ИП как налогоплательщика | 320 |
Этот вопрос легко разбивается на три.
Перечислим строки, которые вам необходимо заполнить, и дадим комментарии по поводу требуемого содержимого этих строк.
Подберите необходимый вам код по этому списку:
В этой графе напишите текущий год. В данном случае – 2016.
В этой графе требуется проставить цифровой номер инспекции, в которую вы будете сдавать отчет.
Именно здесь вам пригодятся коды из таблицы, которую мы приводили выше.
А теперь приготовьтесь к небольшому парадоксу. Заполнять 6-НДФЛ лучше именно в таком шахматном порядке – титульный лист, потом второй раздел и только потом первый. Дело в том, что первый, по сути, является обобщением сведений, перечисленных во втором.
Итак, мысленно отложили в сторонку первый раздел.
Второй раздел состоит из блоков, каждый из которых содержит по пять строчек (100, 110, 120, 130 и 140). На одной странице помещается пять таких блоков.
Каждый из таких блоков обозначает выплату физическим лицам облагаемого НДФЛ дохода – зарплат, больничных, отпускных и так далее. При этом доход не разбивается по лицам, которым он выдан, зато разбивается по датам выдачи.
Нет, нельзя. Видите ли, у этих доходов будет одна дата получения дохода (строка 100) и одна дата удержания НДФЛ (строка 110) — день выдачи. Однако в строке 120 («Срок перечисления налога») вы должны будете указать разные даты — следующий день за днем выплаты для матпомощи и последний день месяца для отпускных.
Для каждой из этих дат вам и предстоит заполнить пять строчек. Если таких «партий доходов» за квартал окажется больше пяти – используйте дополнительные листы.
А теперь – еще один парадокс. Каждый лист этой формы включает в себя поля под первый раздел и поля под второй. При этом первый раздел вы заполните на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде. Если только 13% — значит, только на одном листе. На всех остальных листах, если их окажется больше, поля первого раздела должны остаться пустыми.
В уже упомянутых блоках, содержащих по пять строк, вам предстоит в хронологическом порядке расписать облагаемые НДФЛ доходы, полученные физлицами от вас за отчетный периода.
Сложный момент – что делать с зарплатой за последний месяц квартала?
В налоговой службе поясняют, что налог на зарплату за последний месяц отчетного периода вы удерживаете, скорее всего, уже в следующем месяце. Таким образом, при сдаче 6-НДФЛ, например, за первый квартал 2016 года вы указываете в отчете зарплату за декабрь, выплаченную в январе – и не указываете зарплату за март, выплаченную в апреле.
Даже если перечисляемые доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нет нужды изощряться с порядком их указания – продолжайте указывать в хронологическом порядке.
А вот вам еще один небольшой парадокс. В строке «дата фактического получения дохода» вы во многих случаях НЕ пишете дату фактического получения дохода. Речь идет скорее о той дате, на которую вы должны рассчитать сумму налога на доход физлица – такие даты определены Налоговым кодексом.
Сейчас мы перечислим наиболее распространенные варианты, чтобы вам не пришлось тратить дополнительное время на поиски.
| Вид дохода | День фактического получения дохода по НК |
|---|---|
| Зарплата | Последний день месяца, за который начисляется зарплата |
| Расчет при увольнении | Последний рабочий день сотрудника |
| Отпускные, больничные, часть материальной помощи, облагаемая НДФЛ, и иные доходы, не связанные с оплатой труда | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту сотрудника со счета компании. Для доходов в натуральной форме – день передачи материальных ценностей или оплаты услуг за человека |
| Командировочные, не подтвержденные сотрудником документально, и сверхлимитные суточные | Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет |
| Вознаграждение подрядчику | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту подрядчика со счета компании |
| Материальная выгода по займам | Последнее число каждого месяца в течение срока, на который был выдан заем |
| Дивиденды | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту акционера со счета компании |
Повторимся: если дата из этой таблицы не совпадает с днем, в который человек реально получил свои деньги – следует писать дату из этой таблицы.
Удерживать налог полагается в день выплаты дохода. Поэтому именно в этой строчке вы и укажете день, в который ваши сотрудники реально получили свою зарплату, если этот день отличается от последнего числа месяца. Даже если вы задержали ее на полгода.
Здесь есть тонкость: НДФЛ не удерживается во время выдачи аванса. Доля налога, которая должна быть удержана с выплат, произведенных до конца месяца, удерживается из первой выплаты после его конца — то есть во время основной выплаты зарплаты. Значит, во второй части 6-НДФЛ вы отражаете аванс и основную выплату одним блоком.
А вот если вы выдаете зарплату в несколько частей после конца месяца — например, в случае финансовых затруднений у компании — то вам следует отражать эти части по отдельности. Аванс при этом будет полностью слит с первой выплатой, как и в прошлом случае.
Если же речь идет о доходах в натуральной форме и материальной выгоде по займам, то налоги с них вам полагается удерживать с ближайшей денежной выплаты тому же физлицу. День именно этого события вам следует указать в этой графе в таком случае.
В этой графе вам следует указать дату, в которую вы обязаны перечислить удержанный НДФЛ согласно Налоговому кодексу.
Обратите внимание – если в силу каких-то затруднений вы задержались с переводом собранного налога, это не повлияет на требуемое содержание формы 6-НДФЛ. То есть от вас требуется включить в эту строку тот день, когда вы должны были перечислить налог, а не когда вы его перечислили.
Здесь полагается указать общую сумму дохода, облагаемого НДФЛ.
Здесь вы должны указать ту сумму, которую вы должны были удержать с выплаченного дохода в качестве НДФЛ. Обратите внимание – даже если по какой-то трагической случайности вы не перечислили ее в этом объеме, этот факт не окажет никакого влияния на содержание этой строки. Напишите столько, сколько должны были.
Теперь, когда вы покончили с заполнением второго раздела новой формы, вы можете спокойно переходить к заполнению первого.
Вероятно, эта задача окажется менее трудоемкой – но она точно не будет менее важной, так что не расслабляйтесь.
Внимание – вам предстоит заполнить строки, относящиеся к первому разделу, на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде.
На каждом из листов будет расчет для всех доходов, облагаемых НДФЛ по одной ставке. Вполне вероятно, что это будет одна ставка – 13%. Даже в этом случае вас не должно смущать то, что на следующих листах отчета заполнены поля, относящиеся ко второму разделу.
Итак, перечислим строки первого раздела и дадим комментарии по поводу их заполнения.
Укажите здесь ставку, о которой пойдет речь на этом листе.
А вот здесь мы встречаем драму – одну из главных драм, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.
Коллеги-бухгалтеры, обращавшиеся за разъяснениями к чиновникам налоговой, принесли весть о том, что показатель этой строчки не должен совпадать с суммой соответствующих строк второго раздела формы.
Разница объясняется двумя причинами:
Ваши глаза лезут на лоб? Мои тоже. Но что делать – это следует из официальных разъяснений, придираться к расхождениям, получившимся в результате, чиновники не должны.
Здесь вам необходимо указать сумму дивидендов, фактически выплаченных за отчетный период. При этом неважно, за какой период начислены эти дивиденды.
Если вы доплачиваете отпускные, то вам следует удержать налог на доходы физических лиц непосредственно в день выплаты. А перечислить эту сумму в налоговую — в последний день месяца, в котором производилась выплата. Именно это должно быть отражено в форме 6-НДФЛ. Обратите внимание — доплата должна быть отражена в форме 6-НДФЛ, соответствующей отчетному периоду, в котором производилась доплата.
Помимо всех вычетов, предоставленных за отчетный период, сюда также следует включить необлагаемую часть материальной помощи, подарков и прочих частично облагаемых доходов.
Рассчитать ее вы сможете по следующей формуле: (020-030)*010=040.
Та же самая логика, только по отношению к сумме дивидендов.
Эту строку вам следует заполнять только в том случае, если НДФЛ с доходов иностранных сотрудников уменьшались вами на сумму авансовых платежей по патенту в связи с их заявлениями.
Обратите внимание – следующие строки относятся ко всему доходу в целом. Поэтому заполнять их вам нужно только один раз, на первом листе. Если вы заполняете первый раздел на нескольких листах, то на остальных вам достаточно поставить в этих строках 0.
Здесь есть два важных момента:
Учитывается налог по всем ставкам НДФЛ. И – обратите внимание – эта сумма может не совпадать с содержимым строки 040. Причину мы обсуждали, говоря по поводу строки 020.
Обратите внимание – здесь не указывается налог, который ПОКА не удалось удержать, то есть тот, который будет удержан вами в следующем отчетном периоде.
Сюда попадает, например, материальный подарок стоимостью больше четырех тысяч рублей, полученный от вас человеком, денежных выплат которому больше не планируется.
Указывается излишне удержанный и возвращенный в текущем отчетном периоде налог.
Обратите внимание на показатель, получившийся у вас в строке 060 первого раздела. Если там 24 человека или меньше – значит, вы можете сдавать форму как в электронном виде, так и на бумаге. Если там 25 человек или больше — бумажную форму оператор может не принять, сдавать следует в электронном виде.
«А я и не хочу. Но таковы правила – у меня нет выбора», ответите вы.
Однако в действительности у вас есть выбор. Узнайте о нем здесь.
/rating_on.gif "Плохо")
/rating_half.gif "Очень интересно")
(голосов: 4, оценка: 4,50)Статистика драматична. Банки и кредитные организации лишаются лицензий — один за другим. За прошлый 2015 год свирепый Центробанк заработал 93 звездочки на фюзеляж, за нынешний 2016 — 77. Но год-то еще не закончился — возможно, они собираются поставить новый рекорд. Банкопад, одним словом. Что делать бизнесу? Как обезопасить себя и проверить надежность банка заранее? Разберемся […]
Хорошо быть физиком. E всегда будет равно mc² — понял один раз, значит, будешь понимать всегда. О бухгалтерском мастерстве этого, к сожалению, не скажешь. Во всяком случае, в России. Было одно правило, стало другое правило… Перепутал правила — штраф. Но сегодня мы защитим вас от ошибок еще в одной области, важной для бухгалтеров. Стоит ли […]
Вы не хотите, чтобы инспекторы нашли в действиях вашей компании схему ухода от налогов. Не будем сейчас разбираться, есть ли она там — это не столь важно. Если она есть — ее могут как найти, так и не найти. Если ее там нет — ее тоже могут как найти, так и не найти. Разумеется, ваша […]
Рано или поздно вам наверняка придется с этим столкнуться. Ведь вам не нужна «атака клонов» вашего предприятия? Клонов, которые, во-первых, незаслуженно используют заслуженную вами репутацию, а во-вторых — неуклонно портят ее? Нет, не нужна. Так вот — зарегистрированный товарный знак, конечно, не уничтожает возможность такой атаки полностью. Но он хотя бы дает вам средства, чтобы […]
Ну вот. Одной рукой российские власти облегчают судьбу микропредприятий, другой — облагают весь малый бизнес новой отчетностью. За опоздания с которой, конечно же, собираются серьезно штрафовать. Давайте разберемся и подготовимся. Надо сразу оговориться, что эта форма не должна стать ежегодной головной болью для российского бизнеса. Нет — по идее создателей, сдать ее предстоит только один […]
На фоне нескончаемого потока новых норм, новых форм отчетности и новых штрафов эта новость выглядит даже немного странно. Однако это так — в данном случае власти действительно упрощают жизнь малому бизнесу. Правда, не всему. Как вы знаете, на данный момент российские предприятия, у которых есть работники, должны утверждать множество локальных нормативных актов, регулирующих трудовой распорядок. […]